Dobrý den,
je to takové zamotané, pokusím se jak to vidím PV ( paušál) SV ( skutečné výdaje = daňová evidence ) :
2017 VP + nákup OA - za 2017 nelze uplatnit daňové odpisy z DHM, paušální výdaje %-tem z příjmu, představují veškeré uplatnitelné výdaje podnikatele, DPH není příjmem ani výdajem podnikatele, je li plátcem DPH a bylo li vozidlo pro podnikání, samozřejmě mohl uplatnit odpočet DPH
2018 - přechod z PV na SV podnikatele, změníte uplatňování výdajů z paušálních na skutečné, pak základ daně (dílčí základ daně) za zdaňovací období předcházející zdaňovacímu období, ve kterém ke změně způsobu uplatňování došlo, se zvýší o následující položky:
cenu nespotřebovaných zásob,
hodnotu pohledávek, které by při úhradě byly zdanitelným příjmem
výši zaplacených záloh.
u toho OA které bylo pořízeno v období PV, pokud chcete v roce SV, pak si jej musíte zařadit od odpisové skupiny a ty roky kdy je pod PV neuplatníte odpis, protože PV představuje všechny uplatnitelné výdaje podnikatele, pokud v roce 2018 přešel na výdaje skutečné, pak za rok 2018 lze daňový odpis uplatnit.
2019 -pokud tomu rozumím, tak zase přešel zpět a sice se SV na PV :
Jestliže jsme předešlý rok uplatňovali výdaje podle skutečnosti ( daňová evidence podnikatele ) a nyní chceme výdaje %- ním paušálem, musíme upravit rozdíl mezi příjmy a výdaji předešlého roku. Většinou to provedeme dodatečným daňovým přiznáním. A to tak, že v tabulce E daňového přiznání upravíme základ daně o závazky, pohledávky, zásoby a pokud máme, tak zůstatky rezerv vykázané k 31. 12. předešlého roku.
Závazky, které by při úhradě byly daňovým výdajem, základ daně sníží. Pohledávky (které by při úhradě byly daňovým příjmem), zásoby a rezervy naopak základ daně zvýší.
Ovšem pokud jsme v předešlém roce neměli žádné pohledávky, zásoby ani rezervy, nemusíme podávat dodatečné daňové přiznání a můžeme rovnou uplatnit paušální výdaje.
Tedy provedl onen "zpětný přechod " a od roku 2019 je již pod uplatněním výdajů %-tem ( paušálem ), z pohledu DPH se u něj nic nezměnilo, podnikatel v paušálu nemá DHM, z toho pohledu že o něm neeviduje ( nemůže uplatnit daňové odpisy ).
To se vztahuje ale k příjmovce, z pohledu DPH, byl uplatněn nárok odpočtu ( evidenční povinnost majetku na který je uplatněn nárok odpočtu DPH , je i pokud je v paušálu ) a pokud OA prodá i kdyby jako vrak, pak z prodeje odvede DPH.
Paušální výdaje a prodej hmotného majetku
Prodej DHM pokud se uplatňují výdaje % tem. poplatník nevede účetnictví a uplatňuje paušální výdaje
V § 4 odst. 4 ZDP je definován obchodní majetek poplatníka daně z příjmů fyzických osob. Majetek lze do obchodního majetku zahrnout pouze při vedení daňové evidence anebo při vedení účetnictví. Datum přechodu z uplatňování výdajů v prokazatelné výši na uplatňování výdajů procentem z příjmů je u poplatníka, který dosud vedl daňovou evidenci, i datem vyřazení majetku z obchodního majetku. Pokud poplatník uplatňuje paušální výdaje a nevede účetnictví, nemá obchodní majetek.
V ust. § 4 odst. 1 písm. a) a b) ZDP se uvádí časový test doby uskutečnění prodeje nemovitého majetku od jeho vyřazení z obchodního majetku, aby tento příjem byl osvobozen od daně z příjmů. Jedná se o dobu dvou let podle § 4 odst. 1 písm. a) ZDP a dobu pěti let podle § 4 odst. 1 písm. b) ZDP od vyřazení z obchodního majetku.
Obdobně v § 4 odst. 1 písm. c) ZDP je uveden časový test pěti let od vyřazení movitých věcí z obchodního majetku, aby příjem z prodeje movitého majetku byl osvobozen od daně z příjmů.
Výše uvedený časový test pro osvobození příjmů z prodeje hmotného majetku platí i pro případy vyřazení z obchodního majetku v důsledku přechodu na uplatnění paušálních výdajů. Skutečnost, že hmotný majetek je po celou dobu, kdy byl vyřazen z obchodního majetku z důvodu přechodu na uplatnění paušálních výdajů, využíván k podnikání, není v tomto případě pro osvobození od daně z příjmů podstatná.
Pokud tento časový test od vyřazení z obchodního majetku není dodržen, bude příjem z prodeje majetku podléhat zdanění podle § 10 ZDP. Tento příjem neovlivní výpočet vyměřovacího základu pro stanovení pojistného na sociální a na všeobecné zdravotní pojištění.
Já čerpám zde, je tam více příkladů, ale je to samozřejmě delší , tak jen odkaz :
https://www.dauc.cz/clanky/7398/pausalni-vydaje-a-prodej-hmotneho-majetku
